各位教职工：
为方便广大教职工了解新个税条例下个人所得税扣缴方法，我们对相关材料进行了整理，以便教职工及时了解有关个税的相关政策。
教职工的劳动报酬收入包括本单位工资、津贴、补贴、奖金、课时费、补助和外单位劳务报酬等，月总收入是与工资收入合并计税的。学校于每月初发放教职工当月的工资（建行卡统发工资），并就工资部分计算应缴纳的个人所得税；接着单位还会在当月发放工资以外的各种收入（农行卡各类津贴、补贴、奖金、课时费、补助等），会与当月工资合并计税确定应纳税额，应纳税额扣除月工资中已经缴纳的所得税额，就是第一笔工资外收入对应的纳税额。此后当月发放的各笔收入，都将与之前发放的工资和收入合并计税，应纳税额扣除之前已经缴纳的所得税额，就是该笔收入对应的纳税额。
教职工可在工资查询系统中能够按月查到每笔收入的发放金额、扣税金额和实发金额。
教职工应知道的个人所得税扣税常识：月工资和工资外收入个人所得税、年终一次性奖金个人所得税、在外单位获得劳务报酬个人所得税是我们必须清楚的。下面给大家个人所得税扣缴计算方法，一读就懂：
一、单位发放的月工资和工资外收入个人所得税
按照目前我们的月收入，由月工资和工资外收入两部分组成，分别由建行卡和农行卡发放，原则上我们每月取得的各项收入都应为工资、薪金所得，计扣个人所得税。
（一）应纳税所得额计算
工资、薪金所得应纳税所得额，为每月收入额减除费用3500元后的余额；在中国境内任职的外籍人员每月在减除3500元费用的基础上，再减除附加费用1300元后的工资、薪金收入作为应纳税所得额。此外，单位和个人按照国家规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、住房公积金（“五险一金”），以及对教育事业和其他公益事业的捐赠，可以从当月个人应纳税所得额中扣除。
我校作为事业单位，目前单位和个人缴纳的只有医疗保险和住房公积金。因此每月的应纳税所得额为：每月取得工资收入总额先减去失业保险金、公积金后，再减去费用扣除标准（教职工扣除标准为3500元，外籍教师的扣除标准为4800元）。
（二）计算公式
目前我国实行的是七级超额累进税率，计算公式如下：
| 应纳税所得额（X） |
税率 |
速算扣除数 |
税金 |
| 0<X≤1500 |
3% |
0 |
X×3% |
| 1500＜X≤4500 |
10% |
105 |
X×10%-105 |
| 4500＜X≤9000 |
20% |
555 |
X×20%-555 |
| 9000＜X≤35000 |
25% |
1005 |
X×25%-1005 |
| 35000＜X≤55000 |
30% |
2755 |
X×30%-2755 |
| 55000＜X≤80000 |
35% |
5505 |
X×35%-5505 |
| X＞80000 |
45% |
13505 |
X×45%-13505 |
（三）应用举例
虽然我们每月取得的各项收入都计入工资、薪金所得，合并计税，但在收入中扣除税金时，是在工资和工资外收入中分别扣除的。
例如：某老师2013年10月份工资收入中应税收入额为7468.93元，应纳税所得额为7468.93-3500=3968.93元，根据计算公式，该档应纳税所得额税率为10%，因此他的工资收入中应缴税金为（7468.93-3500）×10%-105=291.89元
接着，该老师10月20日有一笔在职研课酬收入为900元，这笔工资外收入要和当月工资收入加总合并计税，该老师当月应税收入额为7468.93+900=8368.93元，应纳税所得额为7468.93+900-3500=4868.93元，该档应纳税所得额税率为20%，因此该老师此时当月收入应缴税金合计为（7468.93+900-3500）×20%-555=418.79元，其中291.89元的税金已经在工资收入中扣除，剩余部分的税金418.79-291.89=126.9元，在这笔900元的薪金收入中扣除，因此这笔在职研课酬的工资外收入实发金额为900-126.9=773.1元。
二、年终一次性奖金个人所得税
（一）年终一次性奖金应纳税所得额
1、 个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的（教职工为3500元，外籍人员为4800元），应纳税所得额=个人当月取得全年一次性奖金额。
2、个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，应纳税所得额=个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额，即应纳税所得额=个人当月取得全年一次性奖金-（3500或4800-个人当月工资、薪金所得）。
（二）计算公式
类似于个人每月工资薪金所得，年终一次性奖金也实行七级税率，计算公式如下：
| 应纳税所得额（X） |
税率 |
速算扣除数 |
税金 |
| 0＜X≤18000 |
3% |
0 |
X×3% |
| 18000＜X≤54000 |
10% |
105 |
X×10%-105 |
| 54000＜X≤108000 |
20% |
555 |
X×20%-555 |
| 108000＜X≤420000 |
25% |
1005 |
X×25%-1005 |
| 420000＜X≤660000 |
30% |
2755 |
X×30%-2755 |
| 660000＜X≤960000 |
35% |
5505 |
X×35%-5505 |
| X＞960000 |
45% |
13505 |
X×45%-13505 |
三、劳务报酬个人所得税
（一）劳务报酬所得定义
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务(佣金)、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
（二）计税方法
1、应纳税所得额的计算
当月个人劳务费收入累计额不超过4000元的，定额减除费用为800元，即应纳税所得额=劳务费收入-800元；
当月个人劳务费收入累计额在4000元以上的，定额减除20%的费用，即应纳税所得额=劳务费收入-劳务费收入×20%。
2、税率
应纳税所得额不超过2万元的部分按20%计税；
超过2万元至5万元的部分按30%计税；
超过5万元的部分按40%计税。
3.计算公式
| 类型 |
应发金额（X） |
税金 |
| 已知应发金额 求税金 |
0＜X≤800 |
0 |
| 800＜X≤4000 |
（X-800）×20% |
| 4000＜X≤25000 |
X×0.16 |
| 25000＜X≤62500 |
X×0.24－2000 |
| X＞62500 |
X×0.32－7000 |
| 已知实发金额 求税金 |
实发金额（X） |
税金 |
| 0<X≤800 |
0 |
| 800＜X≤3360 |
（X-160）÷0.8－X |
| 3360＜X≤21000 |
X÷0.84－X |
| 21000＜X≤49500 |
（X-2000）÷0.76－X |
| X＞49500 |
（X-7000）÷ 0.68－X |
| 已知税金 求实发金额 |
税金（X） |
实发金额 |
| 0＜X≤640 |
X×5+800 |
| 640＜X≤3200 |
X÷0.16 |
| 3200＜X≤10000 |
（X+2000）÷ 0.24 |
| X＞10000 |
（X+7000）÷0.32 |
牡丹江师范学院财务处
二〇一四年七月二日
